Боротьба зі «схемами» ПДВ - очікується економія 1 мільярда гривень на місяць

Розкаже експерт команди підтримки реформ при Міністерстві фінансів та радник міністра Дмитро Кохан

Ірина Славінська: Що відбувається з ПДВ?

Дмитро Кохан: Сегодня мы говорим об остановке регистраций налоговых накладных. Это порядка 1 миллиарда в месяц, которые пытаются увести у государства, а это очень большие деньги для нашего государства. И депутаты, закладывая изменения в налоговый кодекс в декабре прошлого года, поддержали норму, чтобы ввести рискориентированную систему для того, чтобы предупредить такие попытки вброса в систему эффективного кредита.

Ірина Славінська: Давайте пояснимо, як нечесно можна зробити на ПДВ?

Дмитро Кохан: Одна из популярных схем — это схема с импортным НДС. По сути система налогообложения — это разница между доходом и расходом. Схема следующая. В Украину завозятся импортные товары, к примеру, бананы, которые часто продаются на наличные деньги. Когда вы привозите товары, будучи импортером, в Украину, вы платите сразу на таможне ввозной НДС — 20%. Далее товар реализуется на оптовых базах и на рынках, и продается за наличность. Во-первых, у него пониженная цена из-за того, что он не платит НДС и реализовывает за наличность, не отображая официально эту операцию. Во-вторых, этот же импортер не отображает доход, соответственно уходит от налогов, которые полагается платить согласно этой операции. В дальнейшем у него есть деньги от продажи товара и документы в системе, что у него есть расход. В дальнейшем он эти документы перепродает. Объясню, почему. Есть где-то всегда в конце цепочки бенефициар — человек, которому интересно уменьшить свой доход расходом, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу. И как раз этому бенефициару интересно получить какой-то входящий кредит, входящий расход, на который у этого импортера есть документ.

Дальше я объясню, почему это называется «скрутки». В системе каждого конечного бенефициара этой схемы есть определенная хозяйственная деятельность. То есть он занимается какой-то профильной деятельностью, ему интересен входящий кредит исключительно по тем видам услуг или товаров, которые подпадают под его хоздеятельность. Иначе в ходе проверки его попросят убрать этот налоговый кредит и поставить в обязательство. Поэтому и появляется эта схема, когда к нам, к примеру, заезжают бананы, а потом по какой-то цепочке посредников к бенефициару уже приходят трубы. Возникает вопрос — у конкретного предприятия одни бананы, которые он покупает, и одни трубы, которые он продает, а у него нет никаких мощностей для производства этих труб.

Поэтому Министерство финансов совместно с фискальной службой разработали комплексный механизм, и нужно сказать, что он нарабатывался огромным количеством людей.

Если сравнивать входящий и исходящий товар, у нас всегда производители и поставщики услуг будут попадать в эту систему, накладные будут блокироваться. Для этого был разработан определённый перечень критерий, которые позволяют автоматически отсечь предприятия и зарегистрировать их налоговые накладны. Это такие критерии: малый бизнес с объемом оборота до 500 тысяч в год, это накладные, которые регистрируются на неплательщика, то есть на физлицо, это совокупная уплата налогов за ЕСВ, и это налоговая отдача, когда мы сравниваем совокупный объем уплаченных налогов, сборов ЕСВ к обороту, который реализовывает предприятие больше 5%. Эти четыре критерии нам позволяет отсечь до 98% всех плательщиков НДС и сразу регистрировать их накладные.

Євгенія Гончарук: Ця система блокування реєстрації накладних ПДВ з ознаками фіктивності працює наразі в тестовому режимі до 1 липня. Чи не відчуваєте ви супротиву від підприємців?

Дмитро Кохан: Мы активно занимаемся разъяснительной работой, сотрудничаем, получаем от них фидбек. И такого сопротивления в бизнесе мы не видим. Но понятно, что это большие деньги для кого-то, поэтому могут быть и жалобы, и прочее.

Хочу отметить, что за полмесяца под критерий риска у нас попало порядка 1000 предприятий, что может показаться много, но под критерий приостановки попало всего около 3000 накладных, что является очень маленьким процентом.

Ірина Славінська: Що зміниться 1 липня для тих, хто займається підприємницькою діяльністю?

Дмитро Кохан: Будет два основных изменения. Первое — налоговая накладная станет единственным и достаточным основанием для получения налогового кредита в системе НДС. И если останавливается налоговая накладная, это не будет означать блокировку хозяйственной деятельности. Если происходит остановка налоговой накладной, плательщик имеет право на протяжении 365 дней обратится в ДФС с определённым перечнем документов, что такая операция была реальной, у него был такой товар. Центральная и только центральная комиссия, не районная, на уровне ДФС в течении 5 дней обязана дать плательщику ответ — блокируют они эту регистрацию или попускают. Если в течении 5 дней не дан ответ, то накладная автоматически регистрируется. Мы старались максимально убежать от каких-то коррупционных проявлений.

Ірина Славінська: Якого роду накладні мають ймовірність бути призупиненими?

Дмитро Кохан: Основным критерием риска является пересортица, когда товар на входе не соответствует товару на выходе. Смотреть всю пересортицу нет смысла, мы понимаем, что есть граничный перечень товаров, который может использоваться как входящий кредит с импорта: ткань, посуда, БО, одежда, сухофрукты и т. д.

Услуги будут проверяться, если эти услуги будут закупать те же бананы. Но тут мы тоже заложили предохранитель. У нас есть такая ситуация как предоплата, когда у плательщика по факту может не быть товара на входе, но он получил предоплату. А по предоплате он обязан регистрировать накладную сразу.

Для того, чтобы избежать проблематики людей, которые работают по предоплате, мы установили, что месячный оборот этой пересортицы, НДС оборот не должен превышать среднемесячную за последние 12 месяцев налоговую уплату. То есть какую он налоговую уплату делал за последние 12 месяцев, такой же оборот может давать дальше. У «скрутчиков» налоговая уплата всегда стремится к нулю. Поэтому мы сможем отделить случайное событие от реальной схемы.

Що робити підприємцям для самозахисту із впровадженням нових правил?

• Если срабатывает система, плательщику сразу приходит квитанция в его электронный аккаунт в системе, что у него произошла приостановка налоговой накладной. В этом случае у него есть 365 дней для подачи документов.

• Эти документы идут на Центральную комиссию ДФС, которая должна рассмотреть ответ в течение 5 дней.

• Если ответ не получен, эта накладная идет на регистрацию.

• Если накладная приостановлена, то это решение всегда можно оспорить в судебном порядке.

• Если приостановка произошла первый раз, плательщик может подгрузить в систему по своему желанию так называемую технологическую карту. Она показывает входящие товары и исходящие. Та же Центральная комиссия, а не какой-то налоговик, рассматривает эту карту, верифицирует ее и подгружает в систему, если принято соответствующее решение.